#1 一人公司該開還是不開？給新手創業者的稅務指南

無論你是在職、離職、全職還是兼職，走進接案或創業的世界，就成了遇到事情該扛起最終責任的那個人。既然如此，早點把商業世界的遊戲規則搞懂，不但能避免踩線，也會更了解合作洽談時自己的優劣勢。

不開公司，以個人身分接案

首先要知道，政府對人民財務狀況的認識大多來自你繳了多少稅，也就是個人所得申報。沒開公司的全職接案者要注意，明明有在工作賺錢，但沒做好稅務處理，會很容易被銀行或是公家機關認定為無業，影響到個人的信用和貸款能力。

個人接案者的所得

針對全職接案者的情況，因為沒有雇主幫忙申報薪資，個人所得一般是由業務往來時支付報酬的公司(甲方)開立勞務報酬單(勞報單)來認列。勞報單中的所得類別可以分成以下幾項：

• 9A – 執行業務所得：即專業人士提供勞務產生的收入
• 9B – 稿費所得：這是針對創作性或智慧財產權相關的收入，每年有18萬免稅額度
• 50 – 兼職所得：這個類別是雇傭關係才有的，相當於非健保投保單位 給的薪資，如果接案者的工作內容要受到甲方的指揮，就屬於這一類
• 92 – 其他所得：無法歸類在前面三項的就是啦

以居住者來說，當9A/9B的單筆收入達到20010元時，會被甲方扣繳10%的所得稅以及2.11%的二代健保，實際拿到的錢少於合約上的金額，但可以在隔年報稅的時候抵扣，如果多繳就可以退稅。
兼職所得(50)稅務扣繳的邏輯也類似，給付金額達到指定門檻時，會被扣繳的所得稅率和二代健保分別是5%和2.11%。而其他所得雖然不須扣繳，但還是需要甲方協助列單申報。

從甲方的角度來看，開立勞報單這件事雖然能證明公司的支出，但也有缺點：

1. 它只能在計算營利事業所得稅時作為費用折減，不像發票開統編可以抵營業稅
2. 作為開立勞報單的一方，甲方也是個人接案者所得稅的扣繳義務人，需要負擔申報相關的行政成本

綜合以上，有些公司會覺得跟個人接案者來往太麻煩了，降低合作的意願；但也有公司不怕麻煩，願意分成幾筆20010元以下的金額分次支付，換取個人接案者在報價上的彈性。

個人接案者的稅務

隨著接案工作收入的增加，個人所得的累進稅率會從5%、 12%、20%、30%、40%一路往上，甚至超越開公司需要繳的營利事業所得稅(aka營所稅)20%。但是維持一間公司的成本不只營所稅，開不開公司很多時候也不是錢的問題，而是為了風險的考量。

開公司的人都在想什麼？

在進入公司的話題之前，有人會問：「那行號呢？」
先說結論：對於有心想經營任何事業的人，不用考慮行號，開公司就對了。因為如果開了行號，經營久了錢賺得多了，總有一天你還是會想要開公司，真的沒必要再跑一遍流程自找麻煩。

好處1 – 可以開發票

解決了個人接案的最大痛點，以前不能接的案子，現在都向你敞開了大門！當合作夥伴變多，業務往來的金額變大，可以省下很多時間和精神。行號也可以開發票，名稱結尾可能是企業社、實業社、工作室、工程行；公司的名稱結尾一定是有限公司。

好處2 – 公司與個人責任脫鉤

就算是一人公司，只要開了公司，在法律上就擁有一個獨立的法人身分，業務往來的合約可以用法人的名義去簽。有限公司的清償責任上限就是資本額，賠完為止，如果真的發生什麼嚴重的事，最壞就是公司破產，不至於牽連到個人的財產；這是對公司負責人所承擔風險的一種保護。而行號就不一樣了，行號是無限清償責任，如果法人的資產不夠，就要拿負責人或者合夥人的錢出來貼。

好處3 – 貸款、投標、資產轉移

公司相較於行號，在金流往來、稅務處理都有更明確的規範，信任度高所以貸款也相對容易(當然也要看資本額跟其他評估條件)。還有，未來的業務發展如果有機會參與投標，或是經營特定的營業項目如包租代管，就一定要是有限公司的身分才行。另外，在合夥經營的情境下，行號遇到加/退夥就只能解散重開；公司則可以透過股權轉讓、變更負責人來解決，甚至能夠做為資產出售，在財務操作上有更大的彈性。

養一間公司的成本

開公司有這麼多好處，但是要花錢啊！如果你的接案收入還無法付給自己在外面上班能拿到的合理薪水，就先別想著開公司了，建議多想想怎麼賺錢。先不算開辦時那種一次性的、規費之類的成本，要維持一間公司的日常運作，就有好幾種不同的費用。

借址登記

成立公司需要一個地址作為法定登記地點，用來收發信件、包裹。
如果登記在自己的住家，就會失去自用住宅的資格，房屋稅、地價稅、土地增值稅，甚至電費都會調漲為營業用稅率。日後事業逐漸起步，還可能影響到自己和同住家人的隱私。

不想登記在自己家也行，每個月付一點租金，借址登記在有合法營業稅籍登記的商務中心就可以了。很多這類業者也同時提供代收發信件的服務，各縣市行情略有不同。
特別提醒，如果有打算申請各縣市創業相關的優利貸款或補助，除了創辦人的戶籍地以外，記得也要確認有沒有對營業登記地點的要求。

會計成本/電子發票

普通中小型企業年營業額在3000萬以下的話，一般只需要記帳士的服務，包含了電子發票的處理、營業稅申報、營所稅申報、未分配盈餘的申報、二代健保補充保費的申報及代繳、各類所得憑單扣繳申報等。
外包給專業人士處理，依營業額規模不同，每個月大約是幾千塊；報稅的時候業務繁忙會額外收費，業界常態是每年年收14個月。

法律顧問

經常有人戲稱這是在交保護費，實務上常見的大概就是一些合約審議啊，提供法律顧問諮詢時數之類的服務。但是如果不幸遇到糾紛，需要寫存證信函或是上法院時，有一位長期配合、熟悉你的產業、了解你公司運作狀況的律師，會讓身為負責人的你好過很多。
初期或許不一定有需要，不過當公司運作漸漸上軌道，能夠負擔的起了，有個長期配合的法律顧問還是很不錯的。也提醒，專業人士的服務都是以時間計價，在AI工具唾手可得的時代，建議先做好功課再提問題，省了對方的時間就是在幫自己省錢。

有限公司的稅務結構

常聽到開公司節稅的說法，能夠節省的其實只有「所得稅」，也就是個人綜合所得累進稅率在20%以上的級距。當然創業者開公司發薪水給自己，個人綜所稅還是要繳，不過當級距來到12%，賺到的錢是拿來發薪水還是放公司，就會有些差異了。

營業稅

凡是開公司做生意，有收錢就要開發票，有進貨、買設備或者跟業務相關的開銷就要打統編。發票金額代表收入，打了統編的花費代表支出，每兩個月繳一次。有限公司跟一般的行號稅率都是5%。

不過如果你是每月營業額在20萬以內，符合小規模營業人資格且經國稅局核准的行號，營業稅就是1%。

營業稅 = (收入項 – 支出項) * 5%

「免用統一發票」行號的營業稅 = (收入項 – 支出項) * 1%

營業稅是針對消費者的稅，所以常有店家標示「未稅價」，就是消費者要開發票的話，實際金額要另加5%的意思。如果消費者不願意多付5%，店家就不開發票，就結果而言這是店家在逃稅，被國稅局查到會有罰鍰的。
總之商品和服務的價格沒有什麼模糊的空間，在合法情況下就只有含稅價這一種。

營利事業所得稅 (營所稅)

有限公司的營利事業所得稅是20%，而行號的營利事業所得是併入個人所得，按累進稅率一起算。
這就是為什麼在合法合規的前提下，開行號錢賺多了會想開公司：因為行號不像有限公司有節省所得稅的效果，卻比個人接案者多出營業稅的負擔。

政府也知道20%是沉重的負擔，所以課稅所得額有免稅額度的規定。
那課稅所得額該怎麼算呢？根據公司性質的不同，有四種方式。

• 擴大書面審核申報(擴大書審)：年營業額在3000萬元以下
• 所得額標準申報：年營業額在3000萬元以上
• 查帳申報：年營業額在3000萬元以上
• 會計師簽證申報：年營業額在1億元以上

這裡我們只討論大多數接案者和創業者都適用的擴大書審。營所稅是針對公司的稅，如果在公司經營還很艱辛的時候就課個20%，公司長不大，對商業和就業環境都沒好處。
所以擴大書審不會一筆一筆看你實際支出項目的單據，而是直接為各行各業設定一個純益率；政府不想管你實際的支出是多少，假設你賺這樣，營所稅的基準就照這樣去乘吧！
各行業純益率可以參考財政部的查詢系統，低於20%才適用擴大書審，所以通常來說都是比較划算的。

適用擴大書審的公司：課稅所得額 = 年營業額 * 該行業純益率

課稅所得額 < 12萬
營所稅 = 0，免徵！

12萬 < 課稅所得額 < 20萬
營所稅 = (課稅所得額 – 12萬) * 0.5，避免你被扣了20%之後實拿比12萬還少

20萬 < 課稅所得額
營所稅 = 課稅所得額 * 20%

回到之前討論個人接案者開勞報單的情境：適用擴大書審的公司，申報營所稅的時候用純益率計算就好，根本不用提交單據，所以稅務上的誘因很低。

未分配盈餘，也要扣營所稅

好啦，公司賺的錢扣完稅，依法要保留10%在公司，也就是法定盈餘公積。剩下的可以提撥特別盈餘公積，拿來分配，或者列入未分配盈餘。

如果盈餘分配了，那麼政府就可以從個人所得那端扣到(如：股利所得)。如果不分配，那麼留在公司帳上、「當年」的未分配盈餘就要再繳5%的營所稅，繳一次就好，持續放在公司不會每年都被課。

未分配盈餘 = 稅後盈餘 – 法定盈餘公積 – 特別盈餘公積 – 盈餘分配

營所稅 = 未分配盈餘 * 5%

對一人公司來說，從公司發給自己的個人所得如果落在5%的級距，給公司或給自己在稅務上沒有分別。但是如果個人所得會跳到12%的級距，那麼會被扣12%的那些錢留在公司當作未分配盈餘，公司的營所稅就只有5%，相當於有7%的節稅空間。

經營策略總結

現在你知道個人接案者在業務合作、所得申報和稅務上的情況，也了解了開公司的好處、成本以及不同於個人的稅務結構。希望這些資訊對你開不開公司的決策有幫助囉！

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